Расчет налога на имущество с 2019 года изменился. Теперь в базу по налогу не нужно включать движимые активы. Как рассчитать налог на имущество в 2019 году мы показали на примерах.
Новая отчетность по налогу на имущество: что изменилось >>>
Кто должен платить налог на имущество
Налог на имущество платят организации, индивидуальные предприниматели и обычные физические лица. Для двух последних инспекторы делают расчет налога на имущество самостоятельно. Все правила уплаты налога физлицами и ИП . А вот компании считают налог сами. Платить ли налог, зависит от системы налогообложения.
На вмененке и упрощенке компании платят налог только с тех объектов, налоговой базой у которых является кадастровая стоимость. Компании на ЕСХН платят налог с имущества, которое не используют при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при услугах сельхозпроизводителя. На общей системе налог надо посчитать со всего имущества, которое является объектом налогообложения. Определить, должна ли организация рассчитывать налог на имущество и перечислять его в бюджет, поможет таблица .
Как рассчитать налог на имущество в 2019 году: пошаговая инструкция
- определите, какое имущество нужно облагать налогом;
- определите базу для расчета налога и ставку налога;
- рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет
- Рассмотрим каждый шаг подробнее.
Что включать в объект налогообложения для расчета налога на имущество юридических лиц
С 1 января 2019 года из состава объектов налогообложения исключено движимое имущество. Платить налог на движимое имущество не нужно во всех субъектах РФ. К объектам, с которых надо платить налог, теперь относят только недвижимое имущество. Правда, с определенными оговорками.
Компании платят налог с недвижимости, которую отразили в бухучете в составе основных средств. Особый порядок действует для объектов, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. С жилых строений налог на имущество надо платить, даже если эти объекты в бухучете не отражены в составе основных средств.
К какому имуществу относится ваш объект, . А критерии, которые помогут правильно классифицировать объект, .
Как определить налоговую базу по налогу на имущество
Налоговая база по налогу на имущество организаций по Налоговому кодексу бывает двух видов - кадастровая стоимость объекта или среднегодовая (ст. 375 НК РФ).
Кадастровая стоимость. Стоимость определяют на 1 января года, за который считают налог (ст. 378.2 НК РФ). Объекты, налог по которым считают из кадастровой стоимости, мы свели в таблицу.
По какой недвижимости налог на имущество считают по кадастровой стоимости
|
№ п/п |
Наименование объекта |
|---|---|
|
Административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания |
|
|
Нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения |
|
|
Любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств |
|
|
Любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России |
|
|
Жилые дома или помещения, не учтенные на балансе в качестве основных средств |
Расчет налога на имущество организаций по кадастру делают, если власти субъекта РФ утвердили и опубликовали результаты кадастровой оценки и перечни конкретных объектов недвижимости, по которым налог определяют исходя из кадастровой стоимости. Если вашего имущества среди таких перечней нет, то расчет делайте по средней стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Среднегодовая стоимость. Эту базу применяют по всем остальным объектам, которые не вошли в перечень таблицы выше. Среднегодовую стоимость определяйте по формуле:
Остаточную стоимость определяйте по данным бухучета. Она равна разнице первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства и сумме начисленной амортизации. Налоговым периодом по налогу является год.
По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, у ООО «Альфа» составляет:
на 1 января - 6 000 000 руб.;
на 1 февраля - 5 950 000 руб.;
на 1 марта - 5 800 000 руб.;
на 1 апреля - 5 750 000 руб.;
на 1 мая - 5 700 000 руб.;
на 1 июня - 5 650 000 руб.;
на 1 июля - 5 500 000 руб.;
на 1 августа - 5 450 000 руб.;
на 1 сентября - 5 400 000 руб.;
на 1 октября - 5 350 000 руб.;
на 1 ноября - 5 200 000 руб.;
на 1 декабря - 5 150 000 руб.;
на 31 декабря - 5 100 000 руб.
Средняя стоимость имущества за I квартал равна 5 875 000 руб. ((6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.) : (3 + 1)).
За первое полугодие составила 5 764 285 руб. ((6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5500 000 руб.) : (6 + 1)).
За девять месяцев - 5 655 000 руб. ((6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1)).
Среднегодовая стоимость имущества за год составила 5 538 462 руб. ((6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.) : (12 + 1)).
Налоговые ставки по налогу на имущество
Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но она не может превышать максимальных значений из Налогового кодекса (п. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ).
Если региональные власти не установили собственные значения, то расчет делают по максимальной ставке (см. таблицу ниже).
Максимальные ставки налога на имущество юридических лиц в 2019 году
|
Ставка налога, % |
Когда применять |
|---|---|
|
По объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия; По объектам, которые предусмотрены:
Конкретный перечень такого имущества Правительство утвердило распоряжением от 22.11.2017 № 2595-р |
|
|
По железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30 декабря 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты |
|
|
По недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ |
|
|
По иному имуществу |
Как рассчитать налог на имущество в 2019 году к уплате в бюджет
Расчет налога на имущество к уплате в бюджет зависит от того, исходя из какой стоимости его считают - кадастровой или среднегодовой.
Налог на имущество по кадастровой стоимости по итогам года считается так:
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период делают по формуле:
Авансовые платежи по налогу на имущество платят в сроки, которые установили субъекты РФ. Они вправе предусмотреть в своих законах, что авансы компании не исчисляют и не уплачивают.
Если право собственности на объект перешло в течение года, налог считают с учетом коэффициента:
В количестве полных месяцев учитывайте месяцы, в которых право на объект возникло с 1 по 15 число включительно или прекратилось после 15 числа. Если право возникло после 15 числа или до 15 включительно, такие месяцы в расчет налога не включайте.
Пример расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества
ООО «Альфа» расположено в г. Москве. У компании есть административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости для расчета налога по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость здания на 1 января - 781 732 922,80 руб. Ставка налога в 2019 году - 1,5 процента.
Авансы по налогу составляют:
- за I квартал 2018 года: 781 732 922,80 руб. × 1,5% : 4 = 2 931 498 руб.;
- за II квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,5% : 4 = 2 931 498
руб.;
- за III квартал: 781 732 922,80 руб. × 1,5% : 4 = 2 931 498
руб.
По итогам 2019 года «Альфа» начислила к уплате 22 931 500 руб. (781 732 922,80 руб. × 1,5% - 2 931 498 руб. - 2 931 498 руб. - 2 931 498 руб.).
Формула для расчета годового налога на имущество по среднегодовой стоимости такая:
Формула для авансов по налогу на имущество:
Пример расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости.
ООО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах нет. Средняя стоимость основных средств по итогам отчетных периодов равна: за I квартал - 205 000 руб., за полугодие - 190 000 руб., за девять месяцев - 113 500 руб., среднегодовая стоимость за год - 160 000 руб. Ставка- 2,2 процента.
Суммы авансовых платежей бухгалтер рассчитает так:
- за I квартал: 205 000 руб. × 2,2% : 4 = 1128 руб.;
- за полугодие: 190 000 руб. × 2,2% : 4 = 1045 руб.;
- за девять месяцев: 113 500 руб. × 2,2% : 4 = 624 руб.
Сумма налога к уплате по итогам 2019 года составит 723 руб. (160 000 руб. × 2,2% - 1128 руб. - 1045 руб. - 624 руб.).
Срок уплаты налога на имущество в 2019 году
Срок оплаты налога на имущество устанавливают власти субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ). Получается, что определить, до какого числа платить налог на имущество, надо проверить региональное законодательство.
К примеру, когда платится налог на имущество в Москве и Московской области прописано в Законе г. Москвы от 05.11.2003 № 64 и Законе Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ. Срок оплаты налога на имущество за год - не позднее 30 марта следующего года. Крайний срок уплаты налога за 2018 год - 1 апреля 2019 года (30 марта 2019 года — выходной). Оплату авансов по налогу на имущество юридических лиц в этих регионах делают не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество по итогам полугодия (II квартала) 2017 года сдают организации, у которых есть налогооблагаемое имущество. От этой обязанности избавлены компании в случае, если субъектом РФ не установлены отчетные периоды по налогу. При таких обстоятельствах организации отчитываются по налогу раз в год, представляя в инспекцию только годовую декларацию по налогу на имущество.
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество по итогам полугодия (II квартала) 2017 года нужно сдать не позднее 30 июля 2017 г. (п. 2 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК).
Выбор формы расчета
Форма налогового расчета по налогу на имущество, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895. В то же время Приказом ФНС от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271@ утверждены новые формы как декларации по налогу на имущество, так и налогового расчета по авансовому платежу. Этот Приказ вступает в силу с отчетности за 2017 год. Тем не менее представители ФНС в письме от 14 апреля 2017 г. N БС-4-21/7139@ сообщили, что налогоплательщики могут отчитаться по новой форме и по итогам отчетных периодов 2017 года. То есть инспекции принимают расчеты как по старой, так и по новой форме.
Обратите внимание! Уточненный налоговый расчет, если возникнет такая необходимость, нужно сдавать по той же форме, по которой заполнялся и его исходник. То есть если вы отчитываетесь за полугодие по старой форме расчета, то и "уточненку" заполняйте по старой форме. И наоборот - при заполнении Расчета по новой форме "уточнять" его нужно также путем представления уточненного расчета, составленного по новой форме.
Отличие между старой и новой формами
Поскольку по итогам 2017 года предстоит отчитываться по новой форме декларации, то есть выбора у компаний более не будет, имеет смысл досрочно перейти на новую форму расчета или хотя бы ознакомиться с ней. Дело в том, что в декларацию и в налоговый расчет внесены практически аналогичные изменения. При этом основной массив изменений связан с поправками, внесенными в законодательство. Так, в новой форме расчета по авансовым платежам более не требуется проставлять печать организации. Кроме того, на титульном листе Расчета более нет поля "Код вида экономической деятельности по ОКВЭД". Наименования (и коды) отчетных периодов приведены в соответствие с действующими нормами статьи 379 Налогового кодекса:
Коды отчетных периодов
Таким образом, при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие (II квартал 2017 г.) в соответствующем поле титульного листа нужно проставить код "17".
Отметим, что согласно порядку заполнения старой формы расчета при отчетности за полугодие предписывается ставить код "31". Однако специалисты ФНС еще в письме от 25 марта 2016 г. N БС-4-11/5197@ указали, что этот код уже не действующий и нужно ставить код "17".
Так что, по какой бы форме расчет за полугодие ни заполнялся, отчетный период нужно закодировать кодом "17".
Кроме того, в Приложении N 5 обновились коды видов имущества и добавились новые. Старые коды просто стали двузначными. Появились и новые коды. В частности, теперь у таких объектов, как жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве ОС, есть свой отдельный код - "13".
Плюс ко всему и в Справочнике "Коды налоговых льгот" появились новые три кода.
Новый состав Расчета
Собственно говоря, изменилась и структура нового Расчета. Теперь в его состав входят:
Титульный лист;
Раздел 1 "Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
Раздел 2 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";
Раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости";
Раздел 3 "Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость".
"Балансовый" раздел 2
Расчет авансового платежа в отношении имущества, по которому налоговой базой является его балансовая стоимость, как и раньше, производится в разделе 2 Расчета.
Как и прежде, в некоторых случаях нужно заполнить несколько разделов 2. Так, этот раздел, в частности, заполняется отдельно:
По имуществу, которое облагается налогом по месту нахождения организации;
По имуществу обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
В отношении недвижимости, которая находится вне места нахождения компании и ее "обособленцев", имеющих отдельный баланс;
В отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;
В отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки) имущества.
Коды вида имущества берем в Приложении N 5 к Порядку, Коды льгот - в Приложении N 6 к Порядку.
Остаточную стоимость имущества по данным бухучета по состоянию на 1 января 2017 г., 1 февраля 2017 г. <...> 1 июля 2017 г. показываем по строкам 020 - 080 раздела 2. Отдельно в графе 4 указанных строк выделяем стоимость льготируемого имущества.
По строке 120 показывается средняя стоимость имущества за полугодие. По строке 130 - код налоговой льготы. По строке 140 - средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за полугодие.
Обратите внимание! В письме ФНС от 25 мая 2017 г. N БС-4-21/9902@ приведены контрольные соотношения показателей расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. С помощью этих соотношений можно проверить Расчет перед отправкой в инспекцию с тем, чтобы избежать "лишних" вопросов от налоговиков.
В частности, в расчете за полугодие должно быть выполнено следующее соотношение:
р. 2 ст. 120 = (р. 2 гр. 3 ст. 020 + р. 2 гр. 3 ст. 030 + р. 2 гр. 3 ст. 040 + р. 2 гр. 3 ст. 050 + р. 2 гр. 3 ст. 060 + р. 2 гр. 3 ст. 070 + р. 2 гр. 3 ст. 080) : 7.
Если равенство не получилось, то это говорит о том, что средняя стоимость имущества либо завышена, либо занижена. В любом случае налоговикам потребуется пояснить, с чем данное несоответствие связано.
Аналогично проверяется и показатель строки 140 разд. 2. Должно быть выполнено следующее равенство:
р. 2 ст. 140 = (р. 2 гр. 4 ст. 020 + р. 2 гр. 4 ст. 030 + р. 2 гр. 4 ст. 040 + р. 2 гр. 4 ст. 050 + р. 2 гр. 4 ст. 060 + р. 2 гр. 4 ст. 070 + р. 2 гр. 4 ст. 080) : 7.
По строке 170 указывается налоговая ставка. И если в соответствии с законом субъекта РФ применяется пониженная ставка, то ее в указанную строку и нужно вписать.
В разделе 2 также появилась новая строка - 175. Дело в том, что с 1 января 2017 г. Законом от 28 декабря 2016 г. N 464-ФЗ установлены особенности исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Налог в отношении таких объектов, принятых на учет в качестве ОС с 1 января 2017 г., исчисляется с применением коэффициента Кжд. Значение этого коэффициента и нужно вписать в строку 175. В течение первого налогового периода этот коэффициент равен нулю.
Исчисленную сумму авансового платежа показываем по строке 180. В общем случае она рассчитывается так:
1/4 x (р. 2 стр. 120 - р. 2 стр. 140) x р. 2 стр. 170.
В случае если имущество расположено на территориях нескольких субъектов РФ или же используется коэффициент в расчете авансового платежа, соответственно, появляются новые множители.
Строки 190 и 200 нужно заполнить в случае, если в отношении имущества законом субъекта РФ были предусмотрены налоговые льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Ну и, наконец, остаточную стоимость всех ОС по состоянию на 1 июля 2017 г. показываем по строке 210. В расчет не берем только имущество, которое не облагается налогом в соответствии с подпунктами 1 - 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса.
Обратите внимание! Объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, не облагаются налогом на имущество, но... на основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса. Соответственно, остаточная стоимость таких объектов также должна быть учтена при формировании показателя строки 210 раздела 2 Расчета.
Пример. Остаточная стоимость ОС по состоянию на 1-е число каждого месяца отчетного периода составляет:
|
По состоянию на: |
ОС, признаваемые объектом налогообложения |
в том числе стоимость льготируемого имущества |
Налоговая ставка, установленная субъектом РФ для организаций, равна 2,0%.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за полугодие 2017 г., составляет 1 390 000 руб. ((1 420 000 руб. + 1 410 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 390 000 руб. + 1 380 000 руб. + 1 370 000 руб. + 1 360 000 руб.) : 7).
В аналогичном порядке рассчитываем среднюю стоимость льготируемого (освобожденного от налогообложения) имущества. Она будет равна 500 000 руб.
Учитывая, что налоговая ставка равна 2%, по строке 180 раздела 2 указываем сумму авансового платежа в размере 17 800 руб. ((1 390 000 руб. - 500 000 руб.) x 2%).
"Балансовый" раздел 2.1 - информационный
Раздел 2.1 заполняется в отношении недвижимости, по которой налог уплачивается исходя из ее балансовой стоимости. Сам авансовый платеж рассчитывается в разделе 2. А в разделе 2.1 приводится только следующая информация о такой недвижимости:
Кадастровый номер объекта;
Условный номер объекта в соответствии с ЕГРН;
Инвентарный номер объекта (если у объекта нет ни кадастрового, ни условного номера);
Код ОКОФ в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;
Остаточная стоимость объекта по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом. В Расчете за полугодие "час икс" - 1 июля 2017 года.
Обратите внимание! При выбытии недвижимости с баланса до 1 июля 2017 г. заполнять в отношении нее раздел 2.1 Расчета за полугодие не нужно.
Раздел 3 "Кадастровый"
"Кадастровый" раздел заполняется отдельно в отношении каждого объекта недвижимости, налоговая база по которому определяется как ее кадастровая стоимость.
Теперь в этом разделе нужно в первую очередь указать код вида имущества (стр. 001), в отношении которого он заполняется. Коды опять же нужно брать в Приложении N 5 к Порядку.
Так, недвижимости, которая включена в Перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость, присвоен код "11".
В свою очередь, жилым домам и помещениям, которые не учитываются на балансе в качестве ОС, соответствует код "13".
По строке с кодом 010, как и раньше, указываем код по ОКТМО, по которому уплачивается аванс.
В строке 014 указывается кадастровый номер здания (строения, сооружения), а в строке 015 - кадастровый номер помещения.
В строке 020 отражается кадастровая стоимость объекта, а по строке 025 из нее выделяется не облагаемая налогом кадастровая стоимость.
Обратите внимание! Изменение кадастровой стоимости объекта в течение налогового периода в общем случае не учитывается при расчете авансовых платежей (п. 15 ст. 378.2 НК). Однако из этого правила есть исключения. Минфин в письме от 20 июня 2017 г. N 03-05-04-01/38266 разъяснил, как быть в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости. Финансисты указали, что если кадастровая стоимость пересмотрена в сторону увеличения, то новое значение применяется только со следующего налогового периода. В случае же уменьшения кадастровой стоимости новые сведения могут учитываться при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это предусмотрено нормативным правовым актом субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости (см. также письмо ФНС от 22 июня 2017 г. N БС-4-21/11953@).
Идем далее. Новая строка - 030. Ее нужно заполнить, только если "кадастровая" недвижимость находится в общей (долевой или совместной) собственности. В этом случае в указанной строке надо вписать долю организации в праве на этот объект.
"Льготные" строки - 040 и 060 - заполняются так же, как и в разделе 2.
Налоговую ставку указываем по строке 070.
Строка 080 (коэффициент К) заполняется, если "кадастровый" объект недвижимости принадлежал организации неполный квартал. Этот коэффициент равен отношению полного числа месяцев, в течение которых право на объект было зарегистрировано на компанию, к количеству месяцев в отчетном периоде. При этом под полным понимается месяц, если право собственности на недвижимость зарегистрировано до 15-го числа месяца. То есть если регистрация состоялась уже после указанной даты, то этот месяц мы в расчет не включаем.
Аналогично поступаем в случае, если речь идет о прекращении прав собственности. Если регистрация данного факта произошла до 15-го числа месяца, то этот месяц "не считаем", а если после - учитываем как полный месяц.
По строке 090 указывается сумма авансового платежа. В общем случае она рассчитывается по формуле:
1/4 (стр. 020 - стр. 025) x стр. 070: 100.
Если компания владела объектом неполный квартал, то в формулу добавляется множитель К (стр. 080).
Строки 100 и 110 заполняются в случае, если организация имеет право на льготу в виде уменьшения суммы налога. В строке 100 тогда указываются код налоговой льготы 2012500 и номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, которые устанавливают эту льготу. К примеру, если льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 100 указывается:
2012000/0002000315.1.
Сумму, на которую уменьшается авансовый платеж, нужно указать в строке 110.
Сводные данные
Порядок заполнения раздела 1 Расчета не изменился. Он состоит из семи одинаковых блоков строк 010 - 030. По строке 010 указывается код ОКТМО, по строке 020 - КБК, по строке 030 - сумма авансового платежа к уплате.
Показатель по строке 030 "собирается" по всем разделам 2 и 3 с соответствующим кодом ОКТМО.
Кто в 2018 году должен уплачивать налог на имущество? Какие объекты не участвуют в налогообложении? Существуют ли льготы, скидки для плательщиков и кто попадает в данную группу? Какая установлена налоговая ставка и многое другое подробно….
Уважаемые читатели! Если Вы не нашли на нашем сайте нужную информацию по тому или иному вопросу, задавайте его в режиме онлайн по телефонам:
Также, получить бесплатную юридическую помощь у нас на сайте . Заданный Вами вопрос не заставит долго ждать!
С точки зрения законодательных документов, налог на имущество с юридических лиц полностью регламентирован в главе 30 НК РФ ФЗ № 117-ФЗ от 05.08.2000 года с недавними корректировочными изменениями от 29.12.2017 года.
Плательщиками налога признаются юридические лица или организации, на балансе которых числится имущество движимое или недвижимое, собственно с него и производится расчет и уплата. Устанавливают налоговую ставку для организаций и юр. лиц — региональные власти, таким образом, размер и порядок отчисления также контролируется данными органами.
Плательщиками в данном случае признаются организации и юридические лица, на балансе которых учитывается движимое или недвижимое имущество как объект налогообложения. описывает данные случаи.
Объект может быть передан на временное пользование, доверительное управление, включенное в совместное участие или полученное по концессионному соглашению.
Иностранные предприятия, имеющие представительства на территории РФ для ведения предпринимательской деятельности, уплачивают налог с недвижимого имущества находящегося в собственности, и получено по концессионному соглашению.
Также уплачивать налог на имущество должны лица, имеющие в собственности имущество включенные в учет с 2013 года.
Учитываемые объекты на балансе должные состоять в группе ОС (основные средства) или доходные вложения в материальные ценности.
Объекты не участвуют в налогообложении
Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует, какие объекты не участвуют в налогообложении:
Определяем порядок налоговой базы
Порядок налоговой базы регламентируется статье 376 НК РФ . Плательщик самостоятельно определяет налоговую базу.
Для того чтобы сделать расчет суммы налога на имущество в 2018 году, необходимо определить среднегодовую остаточную стоимость налогооблагаемого объекта.
Остаточная стоимость имущества, это первичная стоимость движимого или недвижимого объекта за вычетом амортизации в результате эксплуатации.
Налог. база = Σ ст-ти на 1 число каждого месяца + ст-ть на крайний день в отч. пер. / 13
Чтобы корректно рассчитать среднегодовую стоимость, необходимо плюсовать стоимость имущества за вычетом амортизации на 1 число каждого месяца в отчетом году и разделить на количество месяцев в году и прибавим одну единицу (делится на 13).
Пример нахождения среднегодовой стоимости:
Рассчитаем налоговую базу по кварталам. У вас за каждый месяц в отчетном году рассчитаны суммы.
- Расчет налоговой базы за 1 квартал: суммируются суммы с января по апрель, делим на 4.
- Определение налоговой базы за 2 квартал (полугодие): суммируются суммы с января по июль текущего года, делится на 7.
- За третий квартал (девять месяцев): суммируется с января по октябрь, полученную сумму делим на 10.
- Годовой отчетный период: суммируем суммы с января по декабрь на первое число, плюс остаточную стоимость на конец декабря — 31 число и делим на 13.
Налоговая ставка для плательщиков
Установление налоговой ставки на имущество прописано в статье 380 Закона РФ . Максимальная ставка налога не должна составлять больше 2,2%.
В виду того, что налог на имущество является региональным, соответственно и размер ставки в каждом субъекте свой, но повторюсь не выше максимально установленной.
Налоговые льготы при уплате налога
Законодательством предусмотрены льготы для налогоплательщиков в рамках статьи 381 НК РФ . Рассчитывать на льготу при уплате налога с объекта в РФ могут следующие организации:
- Фармацевтические учреждения, участвующие в производстве лекарственных препаратов в налогооблагаемом объекте;
- Имущество, используется компаниями, связанными с религиозной деятельностью;
- Имущество, используемое для лечения, реабилитации и других видов деятельности, связанных с инвалидами;
- Организации, имеющие отношение к уголовной и исполнительной системе, которые используют имущества для возложения на них функций;
- Имущество, используемое для адвокатской и юридической деятельности;
- Имущество, используется для проведения научных работ.
Формула и пример расчет налога на имущество на 2018 год
Остаточную стоимость мы рассматривали выше по тексту. Что касается уплаты налога по кадастровой стоимости, следует уточнять, осуществил ли данный субъект РФ переход.
Формула для расчета по остаточной стоимости:
Налог на имущество = среднегодовая остаточная стоимость * налоговую ставку
Формула для расчета по кадастровой стоимости:
Налог на имущество = среднегодовая кадастровая стоимость * налоговую ставку
Как снизить кадастровую стоимость:
Как же рассчитать налог на имущество за год?
Из чего складывается расчет налога:
- Рассчитать среднегодовую остаточную стоимость или среднегодовую кадастровую стоимость;
- Налоговая ставка: для каждого субъекта устанавливается своя ставка, максимальная — 2,2%.
Пример:
| Месяц | Остаточная сумма |
| 1 января | 55000 |
| 1 февраля | 54000 |
| 1 марта | 53000 |
| 1 апреля | 52000 |
| 1 мая | 51000 |
| 1 июня | 50000 |
| 1 июля | 49000 |
| 1 августа | 48000 |
| 1 сентября | 47000 |
| 1 октября | 46000 |
| 1 ноября | 45000 |
| 1 декабря | 44000 |
| 31 декабря | 43000 |
- Для начала рассчитаем среднегодовую остаточную стоимость:
(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 рублей
- Возьмем для расчета налоговую ставку 2%:
637000 * 2% = 12740 рублей составит налог на имущество за 2017 год.
Сроки уплаты
Налоговый период для налогоплательщиков рассчитываемых сумму налога на имущество по остаточной стоимости является: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Декларация по налогу на имущество за 2018 год - обязательная отчетность компаний. Сдать ее можно на день позже и по новым правилам. Актуальный срок сдачи за 2018 год для юридических лиц, бланк, образец заполнения новой формы смотрите в статье.
Если у вас на балансе есть автомобили, офисное оборудование, мебель и т. п., то наша статья для вас. с правилами расчета налога на имущество, ставками и кодами можете распечатать и повесить у себя в кабинете.
Декларация по налогу на имущество за 2018 год: сроки сдачи отчетности
Декларацию по налогу на имущество по итогам года сдают в налоговую инспекцию не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Когда последний срок сдачи декларации совпал с нерабочим днем, сдайте ее в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Все крайние сроки отчетов по налогу на имущество в 2019 году для компаний смотрите в таблице.
Сроки сдачи отчетности по имуществу в 2019 году
|
Крайний срок сдачи |
Наименование отчета |
Кто сдает |
|---|---|---|
|
Декларация по налогу на имущество за 2018 год |
Юрлица, имеющие облагаемую недвижимость и движимое имущество |
|
|
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года |
Юрлица, имеющие только облагаемую недвижимость |
|
|
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за первое полугодие 2019 года |
||
|
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 9 месяцев 2019 года |
||
|
Декларация по налогу на имущество за 2019 год |
Разобраться с тем, в какую налоговую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество за 2018 год, поможет специальная таблица . В каком виде представить декларацию. Компания вправе решить самостоятельно. Права выбора нет только у крупнейших налогоплательщиков и организаций, у которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек. Как правильно посчитать среднесписочную численность, .
Форма декларации по налогу на имущество за 2018 год
Новая форма декларации по налогу на имущество за 2018 год не утверждена. Заполнять декларацию надо на старом бланке. Он утвержден приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.
Какие разделы входят в состав декларации по налогу на имущество за 2018 год, смотрите в таблице.
Что включает в себя декларация по налогу на имущество за 2018 год для юридических лиц
|
№ п/п |
Наименование раздела |
|---|---|
|
Титульный лист |
|
|
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» |
|
|
Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» |
|
|
Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» |
|
|
Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость» |
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество в 2018 году приведены в приказе ФНС от 31.03.2018 № ММВ-7-21/271:
- стоимостные показатели прописывают в полных рублях. Если значение показателя менее 50 копеек, то его отбрасывают. Если более - округляют до рубля в большую сторону;
- нумерация страниц сквозная начина с титульного листа;
- двустороннюю печать в бумажном виде применять нельзя;
- помарки и исправления вносить компания не вправе;
- формы заполняют чернилами только черного, синего или фиолетового цвета;
- заполнение строк показателей производят слева направо, с первого знакоместа;
- числовые значения выравнивают правому (последнему) знакоместу, если декларацию заполняют с помощью программного обеспечения;
- листы скрепляют так, чтобы это не привело к порче бумаги.
Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год
Что учесть при заполнении декларации по налогу на имущество
Когда будете заполнять отчетность, не перепутайте нулевую ставку с полным освобождением. Эти ситуации по-разному отражают в отчетах по налогу на имущество. Посмотрите в региональном законе, что именно там написано про льготу.
Регион освободил движимые объекты от налога. В строке 130 раздела 2 расчета по налогу на имущество приведите код льготы — 2012000 (коды льгот, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). Там же напишите статью, пункт и подпункт регионального закона, где сказано о том, что компания или имущество освобождены от налога. В строке 140 отразите среднюю стоимость необлагаемого имущества.
Если у вас есть льготное и нельготное движимое имущество, то можете отразить их на одном листе раздела 2 расчета или декларации по налогу на имущество. А если для разных видов имущества регион предусмотрел различные льготы, то заполните раздел 2 по каждой из них.
Регион снизил ставку для движимых объектов. Ставить ли в разделе 2 расчета код льготы, зависит от того, как региональные власти закрепили в законе пониженную или нулевую ставку. Если в региональном законе о пониженной или нулевой ставке сказано в разделе «Ставки», то код льготы проставлять не нужно. Просто отразите ставку в строке 170 раздела 2.
Возможно, власти региона закрепили пониженную или нулевую ставку в разделе «Льготы» Закона о налоге на имущество. В этом случае в строку 170 внесите льготную ставку, а в строке 160 укажите код льготы — 2012400. Во второй части кода, после значка «/», приведите статью, пункт и подпункт регионального закона, в котором местные власти предусмотрели льготу.
В некоторых регионах действуют разные ставки для отдельных видов движимого имущества. В такой ситуации считать налог по разным группам активов надо отдельно. Показывать в отчетности по имуществу — тоже. Заполните столько разделов 2 расчета, сколько налоговых ставок действует для имущества вашей компании.
Регион уменьшил налог к уплате. В строке 190 раздела 2 расчета напишите код льготы — 2012500. Во второй части кода приведите статью, пункт и подпункт регионального закона. В строку 200 внесите сумму, на которую уменьшаете налог.
30 сентября. С 1 января 2015 года в России введён новый порядок расчёта налога на имущество, который впредь будет определяться, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества. В результате этого, многие владельцы жилья столкнутся с увеличением суммы налога, подлежащего уплате. В 2016 году налог на имущество по новым правилам исчисляется только в 28 регионах, но к 2020 году новый порядок будет применяться по всей стране.
Особенности нового расчёта
Налог на имущество до введения новой методики расчёта рассчитывался, исходя из инвентаризационной стоимости жилья, то есть той суммы, которая числилась на учёте в БТИ. Она в разы меньше рыночной стоимости.
Теперь же для расчёта налога будет браться не инвентаризационная стоимость, а кадастровая, которая была определена независимыми оценщиками. Обычно кадастровая стоимость всего на 10 – 20 % ниже рыночной.
Особенно почувствуют изменения владельцы недвижимости в старых домах, ведь сумма налога для них увеличится заметнее всего.
В настоящее время многие столкнулись с завышенной кадастровой стоимостью и, как результат, с завышением суммы налога на имущество. Главные причины этого:
- при определении кадастровой стоимости жилья не всегда объективно оценивались особенности недвижимости (например, изношенность здания, транспортная доступность и др.);
- кризис привёл к снижению рыночных цен на недвижимость, но не повлиял на кадастровую стоимость жилья;
- ошибки оценщиков (использование неверных данных о количестве квадратных метров жилья и т.д.).
Единственная законная возможность – это пересмотр кадастровой стоимости через суд или специальную комиссию. О порядке оспаривания кадастровой стоимости мы писали в нашей статье – «».
Действуют такие ставки:
- 0,1% - если кадастровая стоимость жилья меньше 300 млн рублей;
- 2% - если кадастровая стоимость жилья больше 300 млн рублей;
- 0,5% - для собственников нежилых зданий и хозяйственных построек.
Региональные налоговые инспекции имеют право увеличить налоговую ставку, но не более чем в 3 раза или уменьшить вплоть до 0%.
В 2016 году налог на имущество налогоплательщикам нужно будет уплатить не позднее 1 декабря 2016 года.
Для расчета налога на имущество по новым правилам нужно, прежде всего, узнать кадастровую стоимость жилья. Это можно сделать на официальном сайте Росреестра.
Не может не радовать тот факт, что до 2020 года действуют льготы на уплату налога. То есть в 2016 году даже в тех регионах, где уже применяется расчёт налога по новым правилам, налог на имущество вырастет не сильно, т.к. собственникам жилья в данных регионах придётся уплатить всего 20% от суммы исчисленного налога.
Алгоритм расчёта налога на имущество по новым правилам таков:
- определяем кадастровую стоимость квартиры, комнаты, помещения;
- уменьшаем на кадастровую стоимость 20 кв. метров квартиры;
- если рассчитывается налог на имущество за комнату, то кадастровая стоимость уменьшается на 10 кв. метров этой комнаты;
- если рассчитывается налога на имущество частного дома, то кадастровая стоимость уменьшается на 50 кв. метров;
- если рассчитывается налог на имущество недвижимого комплекса (например, бизнес-центра), то кадастровая стоимость уменьшается на 1 млн рублей.
До 2020 года будут действовать понижающие коэффициенты, которые позволят уменьшить налоговую нагрузку на граждан. При расчёте налога на имущество за 2015 год действует коэффициент 0,2, за 2016 год – 0,4, за 2017 год – 0,6, за 2018 – 0,8.
Пример:
- Вычисляем кадастровую стоимость 20 кв. метров:
4 000 000 / 60 * 20 = 1 333 333 руб.
- Определяем кадастровую стоимость жилья для расчёта налога (за минусом 20 кв. метров):
4 000 000 – 1 333 333 = 2 666 667 руб.
- Рассчитываем сумму налога:
2 666 667 * 0,1 / 100 = 2 667 руб.
- Если налог уплачивается в 2016 году за 2015 год, то применяется коэффициент 0,2:
2 667 * 0,2 = 533 руб.
В 2019 году понижающие коэффициенты применяться уже не будут – это значит, что с 2020 года владельцы недвижимого имущество будут уплачивать полную сумму налога, то есть по нашему примеру – 2 667 руб.
Уплачивают ли пенсионеры налог на имущество
Ранее пенсионеры освобождались от уплаты налога на имущество. После введения новой методики расчёта данная категория граждан также будет освобождена от обязанности уплачивать данный налог, но с некоторыми нюансами.
- Недвижимость не должна использоваться в коммерческих целях.
- Освобождение от уплаты налога предоставляется только по одному объекту недвижимости.
Таким образом, если пенсионер является собственником и квартиры, и дома, то право не уплачивать налог на имущество у него будет только за что-то одно, всё остальное имущество будет облагаться налогом.
Для освобождения от уплаты налога пенсионеру необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением на освобождение от уплаты налога на имущество. С собой нужно иметь паспорт, пенсионное удостоверение и другие документы.
Кто освобождён от уплаты налога на имущество
Налог на имущество не уплачивается . К таким категориям относятся:
- герои СССР и РФ;
- инвалиды I и II групп инвалидности и инвалиды с детства;
- военные;
- ветераны-афганцы и ветераны Великой отечественной войны;
- члены семей военных, потерявших кормильца;
- ликвидаторы аварии на ЧАЭС;
- лица, осуществляющие творческую и профессиональную деятельность.
Загрузка...